Налоги — это один из способов пополнения бюджета страны. Это не единственная их цель. Государство, грамотно применяя механизм сбора и регулирования процентных ставок, стимулирует приоритетные отрасли экономики и ограничивает развитие нежелательных секторов.
Взыскание налогов с граждан и организаций носит структурный характер и зависит от источника дохода, способа его получения, статуса налогоплательщика и региона, в котором оно применяется. По закону каждый гражданин Российской Федерации в соответствии с полученным доходом участвует в формировании государственного бюджета.
Структура налогообложения
Налог взимается после выявления всех его составляющих.
В налоговую структуру входят:
— Юридическое лицо — лицо, подлежащее взиманию налога (юридическое или физическое лицо).
— Объект — принадлежащий плательщику объект (имущество, прибыль, стоимость произведенных товаров или оказанных услуг, автомобиль и т.д.), наличие которого связано с уплатой налога.
— Налоговая база (стоимость всех предметов, принадлежащих налогоплательщику).
— Скидки, предоставляемые государством или освобождение от платежей.
— Отчетный период — время, в которое определяется сумма возникшего налогового обязательства.
— Ставка — размер налоговой нагрузки. Он может быть постоянным или выражаться в процентах. Фиксированная ставка — это фиксированная сумма, взимаемая с одного объекта налогообложения. Размер процентных ставок в денежном выражении зависит от величины налоговой базы. Используются пропорциональные, прогрессивные и регрессивные процентные ставки.
— Порядок начисления. Идентифицирует человека, который рассчитывает налоговые сборы.
— Характеристики исполнения платежа — платежное поручение.
Сбор налогов осуществляется с учетом всех вышеперечисленных элементов.
Классификация методов взимания налогов
Налоги бывают федеральными, региональными и местными. Федеральные действуют на всей территории России, региональные — в каждом из субъектов Российской Федерации, а местные — кроме двух указанных — устанавливаются органами местного самоуправления.
Существующие методы сбора налогов в России:
— Административно или по уведомлению. Налог рассчитывается налоговыми органами, а налогоплательщику отправляется уведомление. На основании этого документа гражданин оплачивает задолженность перед государством.
— У источника. Обязанность по оплате лежит на налоговом агенте. Настоящий налогоплательщик получает доход за вычетом суммы налога. В эту категорию входят заработная плата, из которой работодатель удерживает сумму подоходного налога с населения, подлежащую уплате в налоговые органы.
— Подача декларации. Проводка общей выручки, полученной в текущем отчетном периоде, и определение суммы налоговых вычетов производится непосредственно налогоплательщиком. В Налоговом кодексе Российской Федерации установлены сроки подачи декларации об уплате сборов.
— Катастраль. Он используется на основании сведений, полученных из реестра (кадастра) объектов налогообложения. Это касается недвижимости, принадлежащей налогоплательщику. Все объекты в кадастре разделены на группы по характеристикам, по которым рассчитывается ставка налога. Определение размера гонорара не зависит от дохода, полученного от собственности.
Налоговый кодекс РФ также предусматривает взимание налога в результате эксплуатации имущества и факта понесения расходов, но эти методы не нашли широкого применения.
Основные методы сбора налогов в РФ:
— косвенный — перекладывает налоговую нагрузку на плечи конечного потребителя товара или услуги, поскольку ставка уже включена в их стоимость;
— Прямой — взимается с доходов, полученных юридическими или физическими лицами, а также с недвижимого имущества, находящегося в собственности.
Система определения налога
Федеральная налоговая служба (ФНС) России использует следующие методы расчета налога:
— Накопительный (накопительный). Это позволяет государству планировать денежные потоки, собираемые с населения. Он основан на исчислении налога в начале налогового периода. Налоговые сборырассчитывается кумулятивно. Таким же образом учитываются льготы для плательщика. Сумма текущих платежей уменьшается на сумму, ранее уплаченную или произведенную ошибочно.
— Не складывается. Частичный сбор. Используется реже, чем указано выше. Общая сумма не применяется. Он отличается сложностью для прямых налогоплательщиков, связанной с исчислением доходов на конец отчетного периода, и непредсказуемостью планирования доходов бюджета.
Глобальный метод сбора налоговых отчислений очень распространен в мире. В случае инкассации, по всем доходам, независимо от их источника.
Модель енота использовалась на ранней стадии развития налоговой системы. Его главной особенностью было разделение совокупного дохода на части (графики). Объекты классифицируются по источнику дохода. Позже этот метод сбора налогов утратил свое значение, уступив место глобальному методу или смешанному слиянием с ним, когда налоговые вычеты предусматривались для отдельных частей дохода.
Налоговая политика государства определяется целями, которые ставит руководство страны. Реализация социальных программ, укрепление обороноспособности страны и развитие инновационных технологий требуют сильной финансовой поддержки.
Потребности государственного бюджета определяют выбор методов исчисления и сбора налогов. Важно учитывать состояние экономики страны, ее территориальное устройство и нюансы существующей системы сбора налогов.
Граждане, обремененные необходимостью уплаты налогов, выбирают те методы сбора налогов, которые были предоставлены в их распоряжение в соответствии с налоговым законодательством. Федеральная налоговая служба является основным органом, отвечающим за контроль и регулирование налоговой системы России.
