С такой системой налогообложения сталкиваются предприниматели, работающие за пределами Российской Федерации. Компании, деловые партнеры которых зарегистрированы в зарубежных странах, часто сталкиваются с налогом на прибыль.
Какова ставка корпоративного подоходного налога (КПН)?
Подоходный налог с предприятий — это денежный сбор, взимаемый с прибыли юридических лиц. В роли налогоплательщика выступают не только корпорации, как можно понять по названию, но и все компании со статусом юридических лиц. В РФ аналог — налог на прибыль.
Зарубежные страны активно используют КПН для пополнения государственного бюджета. Ставка налога варьируется в зависимости от страны применения налога и составляет (в порядке убывания):
- 40,55% — используется в Египте для нефтяной промышленности. Однако страховые компании, паевые инвестиционные фонды и банки платят 40% КПН в этой стране. Базовая ставка — 20%.
- 37% — для Таиланда. В нашей стране он прогрессивный и составляет минимум 10%.
- 35% взимает Испания. Малый бизнес здесь платит либо 30%, либо 20%. Все зависит от того, насколько прибыльной была компания в текущем году. Ставка налога для кооперативов составляет 20%, а для паевых инвестиционных фондов — 10%.
- 33,48% в Японии. К этой ставке добавляются префектурные и муниципальные субсидии.
- 33,99% — базовая ставка КПН в Бельгии. Применяется прогрессивная налоговая система.
- 33% собирают в Турции.
- 30% — в Великобритании для компаний с общим годовым доходом более 300 000 фунтов стерлингов. Ставки налога в этом случае меняются ежегодно в зависимости от прибыли, полученной компанией. Если доход меньше 300 000, ставка снижается до 20%.
- 28,5% — в Люксембурге. Однако это уже включает муниципальный налог и взносы в фонд для неработающих граждан. Чистая ставка составляет 21%. С суммы выплаченных дивидендов удерживается налог в размере 15%. Процентный доход не облагается налогом.
- 28% составляют КПН в Финляндии.
- 27-25% — это ставка в Португалии. Для малых предприятий, годовой доход которых ниже установленного лимита, ставка КПН снижается до 20%.
- 25,5% взимается с юридических лиц в Нидерландах, если годовой доход превышает 200 000 евро. При доходе компании 40 000-200 000 евро выплачивается 23,5%. При заработке менее 40 000 евро — 20%. Дивиденды не облагаются налогом.
- 25% — это базовая ставка в Ирландии, Барбадосе и Австрии. Все австрийские предприниматели платят КПН по фиксированной ставке. В то время как Ирландия решила установить его на уровне 12,5% для трейдеров. Правительство Барбадоса заинтересовано в привлечении в страну крупных транснациональных компаний, поэтому налог для них составляет 1% -2,5%. Малый бизнес в этой стране платит 15%.
- 20% выплачивается в Словении. На территории этого государства есть особые экономические зоны, которые должны платить 10% налога.
- 17,5% — это КПН от основного дохода в Казахстане. В стране принята система разделения доходов по категориям. Основными доходами являются местные доходы (15%), прибыль от продажи сельскохозяйственной продукции (10%), доходы нерезидентов с постоянным представительством (15%).
- 17% выплачивается в Сингапуре.
- 15% выплачивается в Германии и на Кипре. Однако, помимо суммы корпоративного налога, немецкие предприниматели должны платить надбавку солидарности в размере 5,5%. На Кипре ставка дивидендов составляет 15%, а базовая ставка — 10%. Те же 10% учтены в процентном доходе.
- Ставка в Болгарии — 10%. Он снижается для предприятий, создающих рабочие места в экономически неблагополучных регионах, а также для людей с ограниченными возможностями. Предприятия, производящие сельскохозяйственную продукцию, также используют КПН.
КПН вычитается из общей прибыли компании за вычетом производственных затрат. Как резиденты, так и нерезиденты вышеуказанных стран считаются налогоплательщиками.Резидент — это компания со статусом юридического лица. Регистрация и наличие постоянного представительства на территории страны, в которой ведется деятельность, позволяет признать компанию таковой. Нерезидент — это компания, которая ведет бизнес через представительство или филиал.
Все доходы резидентов облагаются корпоративным подоходным налогом. Иностранные компании, работающие через постоянные представительства, приравниваются к резидентам по выплатам. К оплате в другом штате КПН освобождает российские компании от налога на прибыль в их собственной стране.
Как платят корпоративный подоходный налог резиденты
Для уплаты корпоративного подоходного налога компанией-резидентом необходимо предпринять следующие шаги:
в конце года рассчитывается общая прибыль организации;
- размер КПН определяется исходя из соответствующих процентных ставок;
- на основании рассчитанных данных подается налоговая декларация;
- оплата произведена.
- Штрафы применяются, если налог не уплачен в течение 3-9 месяцев (в зависимости от страны) с конца отчетного года. Некоторые страны предпочитают предоплату.
Подоходный налог с предприятий не взимается с доходов российских компаний, которые ведут бизнес за границей, но не имеют там постоянного представительства. Они обязаны платить налог на прибыль в российский бюджет.
Как платят корпоративный подоходный налог нерезиденты
Компания, получившая доход в результате товарно-денежных отношений с иностранными партнерами, должна доказать во время перевода средств, что она является резидентом другой страны и конечным получателем денег.
Если это не так, налог взимается дважды:
после получения платежа от иностранного партнера, поскольку он вынужден уменьшить его на сумму КПН;
- при уплате налога на прибыль в соответствии с законодательством Российской Федерации.
- Взыскание ошибочно взысканных денег возможно, если иностранный налоговый орган сможет доказать нерациональность этого действия. Требуется много времени и серьезная поддержка сопроводительными документами.
Второй вариант компенсации непредвиденных налоговых расходов — это компенсация уплаченного КПН при уплате налога на прибыль в России. В этом случае российские налоговые органы потребуют справку об уплате КПН в иностранном государстве.
