Налоговый кодекс устанавливает понятие ощутимой выгоды и предполагает, что налогоплательщик получает выгоду за счет экономии денег на процентах, если он получает беспроцентную или низкопроцентную ссуду. Налоговый кодекс также регулирует правила получения прибыли при приобретении работ, товаров и услуг лицами, взаимозависимыми друг от друга.
Что такое материальная выгода по займам?
Некоторые сотрудники получают ссуды от организации, в которой они работают. Если ссуда беспроцентная или под низкий процент, работник получает доход. Как известно, в бюджет уплачивается подоходный налог, а точнее — НДФЛ.
Натуральная выгода (MV) — это доход, выраженный в денежной или натуральной форме. Его можно определить как доход согласно налоговому законодательству. МБ создается, когда вы получаете ссуду от IE, LLC с низкой процентной ставкой. В рамках кредитов закупаются товары, строительные работы, услуги у ИП, физических лиц, компаний, взаимозависимых от покупателя, а также при покупке акций, облигаций и других ценных бумаг по цене ниже рыночной.
Такое преимущество возникает, когда физическое лицо приобретает права собственности на выгодных условиях, отличных от условий, установленных для других потребителей.
ВАЖНО: МБ по кредитам от ИП и ООО фиксируется по рублевым кредитам и валютным кредитам.
Выгода от экономии на годовых процентах по кредиту возникает у физического лица, если:
- Кредит беспроцентный.
- Годовая процентная ставка по кредиту составляет менее 2/3 ставки дисконтирования.
Вы должны платить подоходный налог в виде натурального пособия. Резидент России платит 35%, а нерезидент — 30%.
Расчеты производятся следующим образом: (2/3 ставки рефинансирования — проценты по кредиту) * сумма ссуды / количество дней в году * количество дней использования ссуды в месяце.
Ключевая ставка может измениться, поэтому обязательно используйте ту, которая была на момент получения дохода. Если он был изменен, то на дату получения нового дохода он должен быть рассчитан по новой ставке.
ВАЖНО: Налогооблагаемая сумма дохода в виде пособия должна рассчитываться только в период использования кредита. Выполнение обязательства может быть прервано в любой день, не обязательно в последний день месяца.
Таким образом, доход возникает, если ставка по контракту ниже 2/3 ставки рефинансирования или если заем предоставлен без процентов. Если ссуда предоставляется в форме актива, а не в денежной форме, то WR для расчета налога не устанавливается.
Расчет материальной выгоды по беспроцентному займу
MV — доход плательщика, с которого уплачивается НДФЛ. Для начала нужно определиться с размером дохода. За основу всегда берется 2/3 ставки рефинансирования. Если годовые ставки равны или больше этих, материальной выгоды нет. Если они ниже, формула расчета следующая:
MB = (сумма кредита * (срок кредита / количество дней в году) * 2/3 ставка рефинансирования) — (сумма кредита * (срок кредита / количество дней в году) * проценты по контракту.
Чтобы лучше понять, как бороться с CF, приведем пример. 1 ноября прошлого года компания предоставила инженеру ссуду в размере 400 000 злотых. руб. Он должен быть погашен до 1 апреля следующего года. Годовая процентная ставка по кредиту составляет 2%. На тот момент ставка рефинансирования составляла 7,5%. Воспользуемся формулой для расчетов и заменим их числами:
(400 000 * (151/365) * (2/3 * 7,5%) — (400 000 * (151/365) * 2%) = 4 964 руб.). Эта сумма облагается налогом в размере 35%. Ее необходимо перечислить в бюджет.
Если служащий получил ссуду без процентов или с низкой процентной ставкой, он должен помнить, что у него есть доход или льготы в натуральной форме. После погашения долга необходимо списать НДФЛ.
